Как в 2019 году вести учет по НДС, если оплаты и отгрузки были по разным ставкам налога?

Уже совсем скоро бухгалтерам придется пройти переходный период из-за повышения ставки по НДС с 18% на 20% с 2019 года. Поэтому, сейчас то время, когда можно задуматься о том, как в компании перестроить учет из-за изменившейся ставки НДС, т.к. ситуация может быть такой, что деньги поступят еще в этом году, а товар отгружать будете в следующем.


Рассмотрим в этой статье разные варианты, которые будут допустимы в этой ситуации, а вы, как бухгалтер проанализируете их и выберете приемлемые для своего учета на предприятии.

Определение цены в 2019 году

Цена реализации определяется на основании двух сумм: первая сумма – стоимость товара без НДС, вторая – НДС. Поэтому, нужно определиться, будете ли вы повышать отпускную стоимость товара из-за изменения в большую сторону ставки, или цена останется неизменной, занижая стоимость товара без НДС?

Повышение цены товара

Если первое слагаемое оставляем без изменения, а ставка НДС у нас возросла, тогда цена отпуска автоматически увеличивается.

Пример 1

2018 год:

  • Стоимость товара без НДС - 100 руб.;

  • НДС - 18 руб. (100 руб. * 18%);

  • Цена отпуска -  118 руб. (100 руб. + 18 руб.).

2019 год:

  • Стоимость товара без НДС - не меняется – 100 руб.;

  • НДС - 20 руб. (100 руб. х 20%).;

  • Цена отпуска - 120 руб.(100 руб. + 20 руб.).

В результате цена изменилась по сравнению с 2018 годом, она стала выше на 2 руб. (120 руб. – 118 руб.).

Цена неизменна

Так же, может быть принято решение поставщиком, что поставщик не станет увеличивать отпускную цену. Тогда необходимо понижать стоимость товара без НДС. Для этого нужно отпускную цену разделить на 120 и умножить на 100.

Пример 2

2018 год:

Отпускная цена товара - 118 руб. В т.ч. НДС, ставка 18% — 18 руб. и стоимость товара без НДС — 100 руб.

2019 год:

  • Отпускная цена не увеличивается – 118 руб.;

  • Стоимости товара без НДС - 98,33 руб. (118 руб.: 120 х 100).;

  • НДС - 19,67 руб. (98,33 руб. х 20%).

Стоимость товара без НДС становится ниже. Отпускная цена не изменилась: 98,33 руб. + 19,67 руб. = 118 руб.

Аванс в 2018 году, реализация в 2019 году
Сложнее всего для бухгалтеров ситуация, когда покупатель перечисляет аванс в 2018 году, а поставщик реализует товар в 2019 году.

Отгрузка облагается НДС в 2019 году по ставке - 20%, а предоплата в 2018 году учитывается по ставке - 18%. При реализации поставщик принимает к вычету весь налог, указанный в «авансовой» счете-фактуре, а покупатель наоборот восстанавливает НДС.

Пример 3

2018 год:

Предоплата - 30 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18/118 — 4 580 руб.).

НДС - 4 580 руб.

Покупатель принимает к вычету НДС, а продавец выставляет «авансовую» счет-фактуру и начисляет НДС в сумме.

2019 год:

  • Реализация товара продавцом - 88 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 20% — 14 600 руб.) и выставлена счет-фактура;

  • НДС принимается к вычету продавцом - 4 580 руб. и начисляется НДС в сумме - 14 600 руб.

  • НДС восстанавливается покупателем - 4 580 руб. и принимается к вычету НДС - 14 600 руб.

Итак, на данных примерах, которые были приведены в этой статье, бухгалтерам будет не сложно определиться с ведением учета по НДС в переходный период.

Если все-таки вы не можете разобраться, или у вас нестандартная ситуация, то опишите в комментариях к этой статье свой случай, тогда будем разбираться вместе и обязательно решим вашу проблему!
Плюсануть
Поделиться
Отправить
Класснуть
Линкануть
Запинить